“營(yíng)改增”后建筑業(yè)項(xiàng)目部增值稅抵扣要點(diǎn)匯總

 

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來(lái)我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

　　可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

　　發(fā)票要求　

　　（1）各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致?！?/span>

　?。?/span>2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。

　?。?/span>3）收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營(yíng)業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反2面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

　?。?/span>4）增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

　　原材料　

　　材料采購(gòu)成本一般包含：購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購(gòu)成本的費(fèi)用，如下為例子。

材料類別（列舉）	是否可抵扣	增值稅扣稅憑證	稅率
鋼材、水泥、混凝土	是	增值稅專用發(fā)票	17%
油品、火工品	是	增值稅專用發(fā)票	17%
原木和原竹	是	農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票	13%

　　

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來(lái)采購(gòu)材料，把材料庫(kù)存降到最低限度。

　?。?/span>2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)。

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸2張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。

　　周轉(zhuǎn)材料

　　包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等?！?/span>

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　　

　?。?/span>1）自購(gòu)周轉(zhuǎn)材料：17%。

　?。?/span>2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%。

　?。?/span>3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級(jí)法人單位統(tǒng)一購(gòu)買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營(yíng)租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用?！?/span>

　　（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過(guò)電商平臺(tái)集中采購(gòu)，充分獲取增值稅抵扣憑證。

　　
　　臨時(shí)設(shè)施　

　　（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫(kù)、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場(chǎng)、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等。

　?。?/span>2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線。

　?。?/span>3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路。

　　（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　

　?。?/span>1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%。

　?。?/span>2）如分別簽訂材料購(gòu)銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%。

　　管理要點(diǎn)　

　　臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

　　包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

　　人工費(fèi)　

成本費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)	取得發(fā)票類型	抵扣率	備注
1、勞務(wù)分包（分包方為有建筑資質(zhì)的公司）	增值稅專用發(fā)票	11%
2、勞務(wù)分包（分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司）	增值稅專用發(fā)票	11%
3、勞務(wù)派遣費(fèi)用	增值稅專用發(fā)票	6%
4、對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍的考核獎(jiǎng)勵(lì)	增值稅專用發(fā)票	11%或6%	作為價(jià)外費(fèi)用開(kāi)票抵扣

管理要點(diǎn)　　

　　（1）原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同?！?/span>

　　（2）包清工，對(duì)方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

　　機(jī)械租賃

　　指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　　

　　分經(jīng)營(yíng)性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息。

　?。?/span>2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購(gòu)。

　　專業(yè)分包

　　總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對(duì)分包工程實(shí)施管理?！?/span>

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　　

　　建筑服務(wù)業(yè)為11%。　

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除。

　?。?/span>2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。

　　差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

　　核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　　

　　（1）住宿費(fèi)用：6%。

　　（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等，不得抵扣。

　?。?/span>3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等，不得抵扣。

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、付款。

　　（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

　　辦公費(fèi)

　　辦公費(fèi)指購(gòu)買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%　

　　管理要點(diǎn)：由法人單位辦公室通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)?！?/span>

　　通訊費(fèi)

　　公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等。如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅率　　

　?。?/span>1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。

　　（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%；物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　管理要點(diǎn)：由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開(kāi)具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算?！?/span>

　　車輛維修費(fèi)

　　（1）車輛修理費(fèi)：購(gòu)買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等?！?/span>

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%?！　?/span>

　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。

　　（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。　

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%?！　?/span>

　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

　?。?/span>3）過(guò)路、過(guò)橋、停車費(fèi)。　

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%?！　?/span>

　　管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC），定期進(jìn)行結(jié)算。

　?。?/span>4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)。　　

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%?！　?/span>

　　管理要點(diǎn)：在股份公司保險(xiǎn)集中采購(gòu)目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購(gòu)。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。　

　　租賃費(fèi)　

　　包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率　　

　　(1)房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%。

　　(2)汽車租賃費(fèi)：17%。

(3)其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%。　

　　管理要點(diǎn)

　　各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

　　書報(bào)費(fèi)

　　包括購(gòu)買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%。

　　管理要點(diǎn)：應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。

　　物業(yè)

　　包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%。

　　管理要點(diǎn)：經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　水電氣暖燃煤費(fèi)

　　進(jìn)項(xiàng)稅率

　　(1)電費(fèi)：17%（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）?！?/span>

　　(2)水費(fèi)：13%（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售，自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）。

　　(3)燃料、煤氣等：17%。

　　管理要點(diǎn)：與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開(kāi)計(jì)量辦公、經(jīng)營(yíng)、集體福利用水電氣，分別開(kāi)具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　會(huì)議費(fèi)

　　各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率

　?。?/span>1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)<含會(huì)議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）。

　?。?/span>2）租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。

　　管理要點(diǎn)

　　（1）應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式。

　?。?/span>2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

修理費(fèi)

　　包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率

　?。?/span>1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%。

　?。?/span>2）辦公設(shè)備維修：17%。

　?。?/span>3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。

　　管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算。

　　廣告宣傳費(fèi)

　　進(jìn)項(xiàng)稅率　

　?。?/span>1）印刷費(fèi)：17%?！　?/span>

　?。?/span>2）廣告宣傳費(fèi)：6%。　　

　?。?/span>3）廣告制作代理及其他：6%。　　

　?。?/span>4）展覽活動(dòng)：6%?！　?/span>

　　（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。

　　管理要點(diǎn)：應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購(gòu)，定期結(jié)算。

　　中介服務(wù)費(fèi)

　　中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高薪認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。

　　咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營(yíng)管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請(qǐng)的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問(wèn)、技術(shù)顧問(wèn)的費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。

　　技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支?！?/span>

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%?！?/span>

　　綠化費(fèi)　

　　指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購(gòu)花草、辦公場(chǎng)所擺放花木等。　

　　進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%。

　　管理要點(diǎn)：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出?！?/span>

　　勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

　　因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

　　管理要點(diǎn)　　

　?。?/span>1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生。

　　（2）由辦公室等相關(guān)部門通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)集中采購(gòu)。

　　檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

　　指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

　　管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)。

　　研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)　

　　指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率　　

　?。?/span>1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%?！　?/span>

　?。?/span>2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%?！　?/span>

　?。?/span>3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。

　　管理要點(diǎn)：應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。

　　培訓(xùn)費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

　　安保費(fèi)

　　（1）如聘請(qǐng)安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%。

　　（2）為安全保衛(wèi)購(gòu)置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開(kāi)支費(fèi)用：17%。

　　取暖費(fèi)

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%。

　　財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

　　指為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

　　物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

　　安全生產(chǎn)用品

　　包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。

　　管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。

　　進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。

　　管理要點(diǎn)：各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。

　　不可抵扣事項(xiàng)

　?。?/span>1）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　（2）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

　?。?/span>3）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?！　?/span>

　　注：非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

　?。?/span>4）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目。

　　1）項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。

　　2）項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的物品采購(gòu)、租賃（場(chǎng)地或車輛租賃）或者慰問(wèn)費(fèi)等。

　　3）為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。

　　4）自購(gòu)的周轉(zhuǎn)材料攤銷。

　　5）機(jī)械使用費(fèi)中外購(gòu)設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)。

　　6）征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)。

　　7）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

8）用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣。

　　9）會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦取得的發(fā)票為餐飲或娛樂(lè)業(yè)發(fā)票的不得抵扣。

　　10）差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等。

　　11）通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開(kāi)具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼。

　　12）車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等。

　　13）業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等。

　　14）折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)。

　　15）保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購(gòu)買的人身保險(xiǎn)不得抵扣。

　　16）稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣。

　　17）行政事業(yè)性收費(fèi)。

　　18）財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

　　（5）其他不可抵扣事項(xiàng)

　　1）不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目。

　　2）取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。

　　3）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

　　需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)

　　（1）上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　?。?/span>2）因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　?。?/span>3）管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照規(guī)定逐級(jí)審批，做好臺(tái)帳登記。